Kopi SAU: statusnotat over fiskale EU-forslag 1999

Til udvalgets orientering følger hermed en kort beskrivelse af aktuelle fiskale EU-forslag.

I den skattepakke, som ECOFIN vedtog den 1.december 1997, indgår en adfærdskodeks for erhvervsbeskatning. Kodeksen går ud på, at EU-medlemslandene skal undgå regler om skattebe gunstigelse, som er målrettet til at tiltrække udenlandske investeringer og derfor isoleret fra den indenlandske økonomi. Landene må ikke indføre ny ordninger, der er dækket af kodeksen, og de skal hurtigst muligt ophæve allerede eksister ende ordninger, der er dækket af kodeksen.

ECOFIN har nedsat en følgegruppe, der skal vurdere hvilke skatteordninger, som er omfattet af kodeksen, og derfor skal ophæves.

Følgegruppen har valgt en formand (fra UK) for en to årig periode. Gruppen og to undergrup per gennemgår nu de forskellige skatteordninger i medlemslandene, som kan medføre skadelig skattekonkurrence. Gruppen, som har allerede aflagt foreløbige rapporter til ECOFIN's møder i december 1998 og i maj 1999, forventes at forelægge en endelig rapport til ECOFIN's møde i november 1999, samt på Det Europæiske Råds mø ;de i december 1999.

Som led i ECOFIN's skattepakke fra 1. december 1997 har Kommissionen fremsat et forslag til direktiv om beskatning af opsparing, KOM 1998 (295). Formålet med direktivet er at be grænse mulighederne for skatteundgåelse ved, at personer placerer deres opsparing i banker i andre EU-medlemslande og undlader at oplyse kapitalindkomsten til skattemyndighederne i deres hjemland. Forslaget bygger på den s åkaldte sameksistens model, der betyder, at medlemslandene kan bevare deres nuværende systemer for skattekontrol, dvs. at bankerne enten skal opkræve kildeskat (kuponskat) af rentebetalinger eller indberette rentebetalingerne til skatte myndighederne, så oplysningerne kan gives videre til myndighederne i det land, hvor rentemod tageren er bosat.

Forslaget har været drøftet på flere embedsmandsmøder under det østrigske formandskab og under det tyske formandskab. Det finske formandskab forventes at indkalde til flere møder i efteråret 1999 for at drøfte forslaget med henblik på vedtagelse i dette år. Grundnotat er oversendt den 29. maj 1998.

Som led i skattepakken af 1. december 1997 har Kommissionen fremsat et forslag til direktiv om rente- og royaltybetalinger mellem selskaber i to EU-medlemslande, KOM 1998(67). Formålet er at begrænse skattemæssige hindringer for samarbejde over landegrænserne. De nuværende ordninger medfører, at der ofte opkræves kildeskat ved betaling af renter eller royalties fra et selskab i et land til et selskab i et andet land. Det selskab, der modtage r betalin gen, kan så søge om hel eller delvis tilbagebetaling af kildeskatten efter reglerne i dobbeltbeskat ningsaftalen mellem de to lande, men det er administrativt besværligt og medfører en likviditets belastning.

Det fremlagte forslag omfatter dog kun betalinger mellem forbundne selskaber i to medlemslan de. Forslaget går ud på, at det land, hvorfra betalingen stammer, skal undlade at opkræve kildeskat, når betalingen beskattes i det andet land, hvor det modtagende selskab er hjemme hørende (efter dette lands generelle skatteregler). Der er dog en fem-årig overgangsordning for Grækenland og Portugal.

Forslaget har været drøftet på flere embedsmandsmøder under det østrigske formandskab og det tyske formandskab. Det finske formandskab forventes at indkalde til møder i efteråret 1999 for at drøfte forslaget med henblik på vedtagelse i dette år. Grundnotat er oversendt den 7. september 1998.

Kommissionen fremsatte den 25. marts 1999 et forslag om en forsøgsordning for at anvende en nedsat momssats for arbejdsintensive tjenesteydelser, jf. KOM (1999) 62.

Forslaget går ud på, at landene kan få tilladelse til at anvende en forsøgsordning med nedsat moms på arbejdskraftintensive tjenesteydelser. Forslaget indeholder to faser: I den første fase skal ECOFIN med enstemmighed vedtage nogle grundlæggende betingelser for, at medlemslan dene kan få tilladelse til at anvende en sådan forsøgsordning i en periode på 3 år.

Kommissionen foreslår i denne forbindelse følgende kriterier for, hvad der forstås ved arbejdskraftintensive tjenesteydelser omfattet af ordningen: Ydelsen skal

- være arbejdskraftintensiv

- leveres direkte til den endelige forbruger, og

- være af hovedsagelig lokal karakter, således at nedsat moms ikke medfører (grænseoverskri dende) konkurrenceforvridning.

Endvidere må anvendelse af reduceret sats på tjenesteydelsen

- ikke lægge hindringer i vejen for funktionen af det indre marked.

I den anden fase skal medlemslandene dernæst fremsætte konkrete ønsker om ydelser, der ønskes omfattet i det pågældende land. Kommissionen fremsætter herefter forslag, der giver de enkelte lande tilladelse. Dette forslag skal ligeledes vedtages med enstemmighed.

Endelig kan Kommissionen foreslå tilladelser tilbagekaldt, hvis det viser sig, at de medfører konkurrenceforvridning. Forslag herom skal efter Kommissionens forslag vedtages af Rådet med kvalificeret flertal.

Efter forslaget skal ordningen træde i kræft 1. januar 2000.

På ECOFIN-møderne den 25. maj og den 12. juli 1999 blev det vedtaget, at kriterierne i Kommissionen forslag (jf. ovenfor) skulle præciseres i form af en liste over tjenester, hvor forsøgsordningen kan anvendes.

Forhandlingerne af forslaget vil fortsætte i efteråret 1999, og det kan forventes, at forslaget bliver vedtaget i 1999.

Grundnotat er oversendt den 21. maj 1999. Et supplerende notat er fremsendt den 22. juni 1999.

Kommissionen har i juni 1998 fremsat et dobbeltforslag, KOM(1998)377. Det angår dels ændring af fradragsreglerne, dels ændring af tilbagebetalingsproceduren for momsudgifter i andre EU-lande.

Det ene forslag indebærer bl.a., at udgifter vedrørende køretøjer inkl. personbiler skal kunne fratrækkes fuldt ud, hvis køretøjet udelukkende anvendes erhvervsmæssigt. Anvendes en per sonbil kun delvist erhvervsmæssigt, kan medlemslandene dog begrænse fradraget til 50 pct.

For så vidt angår erhvervsmæssige udgifter til logi, mad og drikkevarer foreslås mulighed for 50 pct. fradrag.

Fradrag kan ske både for så vidt angår udgifter i eget land, dvs. det land, hvor virksomheden er etableret (og momsregistreret), og for udgifter afholdt i andre EU-lande (hvor virksomheden ikke er momsregistreret). Ved den anden del af dobbelt forslaget foreslås samtidig bortfald af den forholdsvis tunge procedure for tilbagebetaling af momsudgifter i EU-lande, hvor virksom heden ikke er momsregistreret (8. momsdirektiv). Disse momsudgifter skal i stedet for god t gøres over virksomhedernes momsregnskab i hjemlandet, og efterfølgende skal der herefter ske en udligning mellem myndighederne i de enkelte medlemslande.

Diskussionen af forslaget er startet i en embedsmandsgruppe, og denne drøftelse vil fortsætte under det finske formandskab.

Grundnotat er oversendt den 2. september 1998.

Kommissionen fremsatte den 27. november 1998 et forslag om betalingspligten for merværdiaf giften, KOM(1998)660.

Forslaget vedrører reglerne for den betalingspligtige, herunder betingelserne for virksomheder, der tillige driver momspligtig virksomhed i andre lande end etableringslandet. Disse regler er i dag forskellige i de enkelte medlemslande. De fleste medlemslande stiller i dag som betingelse, at udenlandske virksomheder har en lokal fiskal repræsentant i det land, hvor der drives moms- pligtig virksomhed. Enkelte medlemslande stiller endvidere som betingelse, at repræsent anten hæfter for afgiften. Forslaget indebærer bl.a., at det ikke længere for EU-virksomheder skal være obligatorisk at udpege en fiskal repræsentant, når virksomhederne driver momspligtig virksomhed i et medlemsland, hvor virksomheden ikke er etableret.

Forhandlingerne er endnu ikke startet, men vil eventuelt blive påbegyndt under det finske formandskab. Grundnotat er oversendt den 12. februar 1999.

I 1997 fremsatte Kommissionen et forslag til ændring af reglerne for momsudvalget, KOM(97)325. Forslaget indebærer, at visse momsbestemmelser vil kunne vedtages efter en komitéprocedure. I dag kan momsbestemmelser kun vedtages med enstemmighed af Rådet. Et flertal af medlemslandene har i Rådets arbejdsgruppe for finansielle spørgsmål ikke kunnet tilslutte sig Kommissionens forslag.

Det forventes ikke, at det finske formandskab vil tage dette forslag op. Grundnotat er oversendt den 3. oktober 1997.

Kommissionen fremsatte i 1997 et forslag om et rammedirektiv for energiafgifter, Kom (97) 30. Rammedirektivet skal træde i stedet for det eksisterende mineraloliedirektiv (92/81/EØF) og det forslag til et direktiv om CO₂-afgift, som Kommissionen fremlagde i 1992, men som efterfølgende ikke har nydt fremme i rådsbehandlingen.

Det gældende mineraloliedirektiv omfatter kun afgifter på mineralolie. Direktivforslaget omfat ter i princippet afgifter på alle former for energiprodukter. Det vil ud over mineralolie først og fremmest sige afgifter på kul, naturgas og elektricitet.

Kommissionen foreslår desuden, at de gældende obligatoriske afgiftsfritagelser for skibs- og flytrafik lempes, så der bliver mulighed for at beskatte indenrigsfart samt på bilateral basis også udenrigsfart.

Kommissionens direktivforslag har stødt på modstand fra visse af medlemslandene side, hvorfor der ikke har kunnet opnås enighed om den endelige udformning af direktivet.

På ECOFIN-rådsmødet den 1. december 1998 blev det besluttet, at Rådet skulle fortsætte drøftelserne om en ramme for energibeskatningen på grundlag af Kommissionens direktivfor slag. Herunder skulle en række spørgsmål vedrørende eksempelvis særlige sociale problemer, problemer i særlige geografiske områder og problemer i forbindelse med beskatningen af ener giintensive erhverv undersøges.

På denne baggrund har forslaget været drøftet på flere møder i foråret 1999, dels på embeds mandsniveau dels på ECOFIN. Det tyske formandskab udarbejdede et kompromisforslag der indebærer, at alle brændsler og elektricitet omfattes af direktivets minimumssatser. Medlemssta terne kan dog anvende hel eller delvis fritagelse for naturgas, elektricitet og fyringsolie, som anvendes af husholdninger. Ligeledes kan medlemsstaterne anv ende hel eller delvis fritagelse for elektricitet fremstillet på vandkraftværker. For kul og brunkul fastsættes miniumssatserne foreløbigt til nul. For mineralolie forudsættes det, at de eksisterende minimumssatser forhøjes. Endelig skal der være særlige regler for energiintensive erhverv samt passende overgangsordnin ger under hensyn til konkurrencen mellem medlemslandene.

Kompromisforslaget blev fremlagt på ECOFIN-Rådsmødet den 25. maj 1999. På Rådsmødet fik finansgruppen mandat til at fortsætte arbejdet, og forsøge at udarbejde de videre detaljer i direktivforslaget på grundlag af det fremlagte kompromisforslag.

Det finske formandskab vil herefter videreføre arbejdet med direktivforslaget i efteråret 1999, og det forventes, af ECOFIN-Rådet i november 1999 vil behandle spørgsmålet.Grundnotat er oversendt den 15. april 1997