Begrundet udtalelse om den danske pensionsbeskatningslovgivning
Udskriftsvenlig version
Medlemmerne af Folketingets Europaudvalg
og deres stedfortrædere
Bilag
Journalnummer
Kontor
1
400.C.2-0
EU-sekr.
1. maj 2003
Til underretning for Folketingets Europaudvalg vedlægges Skatteministeriets
notat vedrørende besvarelse af Kommissionens begrundede udtalelse i sagen
om den danske pensionsbeskatningslovgivning.
2
Notat til Folketingets Europaudvalg vedrørende besvarelse af
Kommissionens begrundede udtalelse i sagen om den danske
pensionsbeskatningslovgivning.
Baggrund
Kommissionen sendte i 1991 en åbningsskrivelse vedrørende den danske
pensionsbeskatning. Denne blev fulgt op med en supplerende åbningsskri-
velse i april 2000.
Kommissionen har nu fremsendt en begrundet udtalelse, hvori Kom-
missionen tilkendegiver, at Danmarks regler for beskatning af livsfor-
sikring og pensioner strider mod EF-Traktatens regler om fri bevæge-
lighed for tjenesteydelser m.v. Efter dansk ret er der kun fradragsret
for indbetalinger til pensionsinstitutter med hjemsted i Danmark. Der
indrømmes derimod ikke sådan skattelempelse for indbetalinger i hen-
hold til kontrakter indgået med pensionsinstitutter med hjemsted i an-
dre medlemsstater.
Indhold
Efter danske regler findes der to forskellige principper for beskatning af pensioner:
·
Et system uden fradragsret for indbetalinger, hvor udbetalinger er skattefri.
Dette gælder generelt uanset om der er tale om en dansk eller udenlandsk
pensionsordning.
·
Et system med fradragsret for indbetalinger, hvor udbetalinger er skatteplig-
tige. Dette gælder alene ved indbetaling til pensionsinstitutter med hjemsted
i Danmark.
At der kun er mulighed for at få fradragsret for pensionsindbetalinger, hvis
der indbetales på en dansk pensionsopsparing, udgør ifølge Kommissionen
en begrænsning af den frie bevægelighed for tjenesteydelser mv., som er i
strid med EF-traktaten, hvorfor Kommissionen har fremsendt en begrundet
udtalelse om sagen.
Det er korrekt, at den danske lovgivning kan indebære hindringer for
EF-traktatens regler for fri bevægelighed. Der er efter regeringens op-
fattelse imidlertid tale om restriktioner, der er begrundet i lovlige hen-
syn til at sikre sammenhængen i den danske beskatningsordning og
skattekontrollens effektivitet.
Navnlig har Domstolen fastslået, at hensynet til sammenhæng i skatte-
systemet kan begrunde, at der ikke ydes fradrag til pensionsordninger i
et andet medlemsland, jf. Bachmann-dommen (C-204/90).
3
Det er værd at fremhæve, at den dans ke lovgivning – da den implicerer
fuld sammenhæng mellem fradragsret for indbetalinger og skattepligt
for udbetalinger, henholdsvis manglende fradragsret for indbetalinger
og skattefrihed for udbetalinger – netop er sammenhængende.
EF-domstolen har bekræftet princippet om sammenhæng i konklusio-
nen i den seneste dom på området (dom af 3. oktober 2002, sag C-
136/00, Danner).
Kommissionen støtter navnlig sin opfattelse på den omstændighed, at
Danmark har indgået dobbeltbeskatningsoverenskomster med nogle
lande, hvorefter der er mulighed for, at der gives fradrag for pensions-
opsparing i det ene land, mens udbetalingerne alene beskattes i det
andet land, f.eks. i tilfælde af flytning til f.eks. Frankrig eller Spanien.
Et sådant synspunkt, hvorefter man ikke kan påberåbe sig princippet
om sammenhæng på grund af nogle bilaterale aftaler, der f.eks. følger
OECD´s modeloverenskomst, har efter regeringens opfattelse ingen
støtte i retspraksis.
Kommissionens begrundede udtalelse er blevet besvaret i overens-
stemmelse med ovenstående.
Forelæggelse for Folketingets Europaudvalg.
Udvalget blev i 2000 orienteret om sagen i forbindelse med Kommis-
sionens supplerende åbningsskrivelse.